Aperçu
Le crédit de garde d'enfants fournis par l'employeur, également appelé l'article 45F de l'Internal Revenue Code, fournit une subvention limitée aux entreprises aux États-Unis qui fournissent des services de garde à leurs employés. Les prestations de garde d'enfants fournies par les employeurs peuvent soutenir les entreprises en attirant et en retenant les travailleurs, en particulier lorsque le marché du travail américain est solide et que les services de garde sont rares. L'accès aux services de garde peut également soutenir une main-d'œuvre plus fiable et plus productive, ce qui profite aux entreprises.
Environ la moitié des enfants américains vivent dans des déserts dits de garde d'enfants, des zones avec moins de créneaux de garde d'enfants disponibles que les enfants. Et même lorsque les familles sont en mesure de localiser une fente de garde d'enfants disponibles, le coût est souvent exorbitant, dépassant le coût des frais de scolarité publics dans certains États. En effet, les données de l'enquête suggèrent que les parents dépensent environ 22% de leurs revenus sur la garde uniquement, 33% des parents signalant qu'ils devaient exploiter leurs économies pour couvrir le coût.
Cela a conduit certains décideurs fédéraux des deux côtés de l'allée à rechercher des moyens de lutter contre la pénurie de garde d'enfants du pays, mais comment faire en sorte que ces solutions à travers la ligne d'arrivée soient insaisissables. L'administration Trump et le Congrès américain contrôlé par le républicain se concentrent davantage sur la réduction du soutien fédéral aux services de garde pour couvrir le coût de l'étendue des réductions d'impôts pour les sociétés et les riches Américains, mais c'est là qu'une façon de soulager une partie de la pression sur le marché des services de garde par le biais du crédit d'impôt accordé par les employeurs.
À la fin de 2025, de nombreuses dispositions adoptées en vertu de la loi sur les réductions d'impôts et des emplois de 2017 expireront et fourniront aux décideurs les décideurs pour réformer le code des impôts. Sur la base de la législation proposée existante, il est probable que le 119e Congrès poursuivra les révisions de l'article 45F pour étendre les subventions disponibles pour les entreprises qui offrent une garde d'enfants fournies par les employeurs dans le but de lutter contre une partie de la pénurie de services de garde du pays.
À ce jour, cependant, ce crédit d'impôt n'a pas été largement utilisé, ce qui limite son impact potentiel pour fournir aux familles des jeunes enfants le soutien dont ils ont besoin. Cette feuille d'information résume ce que nous savons des services de garde des enfants fournis par l'employeur et certaines des propositions de la réforme.
Les bases de l'article 45F, le crédit d'impôt sur la garde d'enfants fournis par l'employeur
- Les entreprises peuvent réclamer 25 pour cent des frais de garde d'enfants qualifiés, plus 10% des dépenses qualifiées de garde d'enfants et des dépenses de service de référence, jusqu'à 150 000 $ par an.
- Les frais de garde d'enfants qualifiés comprennent les coûts pour «acquérir, construire, réhabiliter ou étendre une garderie pour les enfants; exploiter un établissement de garde d'enfants qualifié, y compris la formation et certaines augmentations d'indemnisation pour les employés ayant des niveaux avancés de garde d'enfants; et des contrats avec un établissement de garde d'enfants qualifiés pour fournir des services de garde.»
- Les dépenses qualifiées de ressources de garde d'enfants et de services de référence comprennent «les dépenses engagées pour aider les employés à trouver des services de garde d'enfants».
Peu d'entreprises américaines offrent actuellement une garderie fournis par les employeurs et donc peu de travailleurs y ont accès
- Un rapport du Bureau de la responsabilité du gouvernement américain en 2022 utilisant les données de 2016 estimait que seulement 169 à 278 déclarations de revenus des sociétés ont réclamé le crédit à un coût estimé de 15,7 millions de dollars à 18,8 millions de dollars en crédits. En comparaison, en 2016 entre 70 001 et 70 808 déclarations de revenus des sociétés ont déposé un formulaire de crédit commercial général pour réclamer plusieurs crédits commerciaux sur leurs impôts.
- Les données partielles de 2018 analysées par le Government Accountability Office ont suggéré que les entreprises américaines ont réduit les dépenses en garderie et dépenses en ressources. Le rapport du GAO cite la complexité de l'administration de la garde d'enfants et un manque général de conscience du crédit en tant que motifs clés de l'adoption inférieure.
- En 2018, le Government Accountability Office a également constaté qu'environ 16 846 à 21 378 personnes qui possédaient des entreprises d'adoption ont réclamé environ 6,4 à 8 millions de dollars en crédits d'impôt sur la garde des enfants fournis par les employeurs. Par rapport aux personnes estimées 633 000 et 695 000 personnes qui ont produit des déclarations de revenus pour les entreprises de passage, peu d'entreprises réclament le crédit. (Les déclarations de revenus individuelles pour les passes ne représentent pas le nombre total d'entreprises, car plusieurs personnes peuvent être des partenaires ou des actionnaires dans une entreprise.)
- Selon l'estimation de 2024, 13% des travailleurs civils américains civils ont accès à des prestations de services de garde fournies par les employeurs de l'estimation de la rémunération nationale du Bureau américain des statistiques du travail.
- En 2020, près de 30% des employés du secteur privé élevés ont accès à la garde d'enfants fournis par l'employeur, contre seulement 11% de l'ensemble des travailleurs américains à l'époque. De plus, l'analyse des données du Bureau of Labor Statistics suggère que les travailleurs des zones métropolitaines et des industries avec des travailleurs plus instruits sont plus susceptibles d'utiliser des prestations de services de garde.
Les réformes du crédit d'impôt sur la garde des enfants fournie par les employeurs pourraient-elles améliorer l'absorption des entreprises?
La petite taille du crédit d'impôt sur la garde d'enfants fournie par les employeurs limite son service public, mais l'augmentation de son service public n'est peut-être pas l'attribution la plus efficace des dollars du gouvernement rare. Spécifiquement:
- Le coût de la construction d'une garderie peut varier de 1 million de dollars à 3 millions de dollars, par rapport à la limite de crédit annuelle maximale de 150 000 $. Pour les grands employeurs, le crédit peut ne pas être suffisant pour les inciter à construire un établissement de garde d'enfants fournis par l'employeur.
- Les économistes ont fait valoir que la faible adoption du crédit d'impôt suggère qu'il peut être un candidat optimal pour la réforme en tant que véhicule pour étendre la prestation de services de garde dans les services de travail américains, car le crédit pourrait être réformé pour mieux soutenir la construction de nouvelles services de garde d'enfants et la création de créneaux de services de garde supplémentaires dont les parents ont désespérément besoin. Surtout, la réforme du crédit ne subventionnerait pas les centres existants parce que les faibles niveaux historiques d'entreprises affirmant que le crédit illustrait que les nouvelles réclamations du crédit entraîneraient probablement la création de nouveaux centres et augmenteraient l'offre de services de garde disponibles. Si le crédit avait déjà des niveaux élevés d'entreprises le revendiquant – et le réclament à sa valeur maximale – alors ce serait un mauvais candidat pour la réforme car cela suggère que c'était un comportement que les entreprises poursuivraient autrement.
- Cependant, l'augmentation de la valeur du crédit de garde d'enfants fournie par les employeurs n'est probablement pas le meilleur moyen d'améliorer la disponibilité des services de garde. L'augmentation du financement pourrait être mieux ciblée sur les familles qui ont un plus grand besoin de soutien aux revenus de la garde d'enfants directs. Le comité conjoint de fiscalité a estimé que le crédit d'impôt de l'article 45F coûterait 100 millions de dollars au cours de la période de 5 ans entre l'exercice 2022 et 2026. Cette ampleur des dépenses accrues pour les familles de garde des enfants fournies par les employeurs pourrait être plus efficacement allouée directement pour aider les avantages sociaux les plus susceptibles de faire preuve de prudence pour les employés des employés aux employés.
Autres considérations de politique de garde d'enfants
- Les enquêtes suggèrent que les parents soutiennent la garde d'enfants fournis par les employeurs car il s'agit d'une condition préalable pour de nombreux parents à trouver un emploi et à rester productif au travail s'ils ont de jeunes enfants.
- Les avantages fournis par les employeurs en général peuvent créer des frictions supplémentaires, des facteurs qui réduisent les capacités des travailleurs à se déplacer plus efficacement entre les emplois sur le marché du travail, ce qui peut créer une économie moins dynamique, entraînant une baisse de la productivité sur le marché du travail. Dans une économie avec une sous-application de la garde d'enfants, l'accès à une fente de garde d'enfants fournis par l'employeur pourrait garder les travailleurs dans un emploi, ils pourraient autrement laisser de la peur de perdre l'avantage fourni. Ceci est souvent appelé «verrouillage des emplois» et est fortement associé aux prestations de soins de santé fournies par l'employeur.
- L'incitation des investissements dans la garde d'enfants par le biais du code des impôts ne résoudra pas un problème omniprésent dans la garde d'enfants qui contribue à son manque d'offre: le bas salaire payé aux services de garde, malgré les prix élevés que les parents paient. Un faible salaire dans le secteur – en quelque sorte 14,60 $ de l'heure, ou 30 370 $ par an, en 2023 – s'accompagne de niveaux élevés de renouvellement dans la profession et d'augmentation des niveaux de stress pour ceux qui restent.
- Il existe des preuves que les services de garde des enfants fournis par les employeurs peuvent entraîner une plus grande discrimination fondée sur le sexe en plus de la discrimination existante sur le lieu de travail et des lacunes sur les salaires de genre. Au Chili, les chercheurs ont constaté que la mise en œuvre d'une exigence pour les employeurs de fournir une garde d'enfants entraînait une pénalité salariale sur les travailleuses.
- Il est possible d'encourager et de soutenir les entreprises et les communautés à fournir des services de garde en dehors du code des impôts, où des garde-corps et une flexibilité plus importants peuvent être mis en œuvre. Par exemple:
- En 2023, l'Indiana a annoncé un fonds de garde d'enfants parrainé par les employeurs de 25 millions de dollars pour accorder jusqu'à 750 000 $ en subventions à des employeurs basés à l'Indiana avec 20 employés ou plus, ou une communauté à but non lucratif qui postule au nom d'un groupe d'employeurs locaux. Le programme a offert une flexibilité considérable, permettant aux employeurs d'utiliser les fonds pour fournir des soins sur place ou sur le site, des prestations de frais de scolarité de garde d'enfants ou des plans d'assistance à charge de soutien, un plan de prestations d'employés qui rembourse jusqu'à 5 000 $ par an aux employés qui paient pour les soins dépendants. L'État a utilisé certains des fonds de secours fédéraux restants de l'État de la pandémie Covid-19 et exigeait que les candidats mettent en œuvre le programme dans un an et ne correspondent que de 10% du montant de la subvention.
Législation bipartite au 119e Congrès pour ajuster le crédit d'impôt pour la garde d'enfants fournis par l'employeur
- US Sens. Katie Britt (R-Al) et Tim Kaine (D-VA) ont proposé la loi sur la disponibilité des services de garde et l'abordabilité (S.847) aux côtés des représentants américains Salud Carbajal (D-CA), Michael Lawler (R-NY), Sharice Davids (D -ks) et Juan Ciscomani (R-Az) (HR 1827). La législation proposée augmenterait le crédit maximum jusqu'à 500 000 $ et permettrait un pourcentage de dépenses couvrant jusqu'à 50%. Il permettrait également aux petites entreprises un crédit maximal jusqu'à 600 000 $ et leur permettrait de déposer une demande conjointe. La loi sur la garderie et l'abordabilité apporterait également des modifications au programme d'aide à la taxe sur les soins et aux personnes à charge.
- Les représentants américains de Sharice Davids (D-SKS), Brian Fitzpatrick (R-PA), Suzanne Bonamici (D-OR) et Ryan Mackenzie (R-PA) ont présenté la Loi sur la garde d'enfants (HR 1408) pour étendre le crédit maximal de 45f à 300 000 $.
Conclusion
Le marché américain des services de garde a désespérément besoin de réforme. Pourtant, dans le cadre de la nouvelle administration Trump et du 119e Congrès contrôlé par le républicain, il est peu probable que la pression sur les parents ayant besoin d'une garde d'enfants abordables soit atténuée. En effet, les récentes coupes profondes du Département américain de la santé et des services sociaux pour les enfants et les familles – qui soutient la garde d'enfants, le développement de la petite enfance, les programmes Head Start et d'autres programmes cruciaux – la douleur ne peut que devenir plus aiguë pour les parents qui luttent pour se permettre le coût écrasant des services de garde aux États-Unis.
L'expiration imminente de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois de 2017 suggère que si quelque chose est fait par le Congrès en 2025, ce sera une réforme fiscale. La révision de l'article 45F fournie par le crédit d'impôt sur les services de garde des employeurs sera probablement incluse sur la base des intérêts existants des décideurs, mais les révisions du code fiscal ne seront pas suffisantes pour répondre aux besoins croissants des familles américaines.
Vous souhaitez en savoir plus sur le rôle essentiel du marché des services de garde dans l'économie américaine et ses relations avec une croissance économique large? Jetez un œil aux pièces suivantes par croissance équitable:
Avez-vous trouvé ce contenu informatif et engageant?
Obtenez des mises à jour et restez en phase avec les inégalités et la croissance économiques américaines!
