Qu’est-ce qu’un impôt minimum mondial et que signifiera-t-il ?

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Les ministres des Finances des pays riches du Groupe des Sept (G7) ont déclaré qu’ils étaient proches d’un accord historique fixant un taux d’imposition minimum mondial sur les sociétés, un accord qui pourrait ensuite constituer la base d’un accord mondial.

Un tel accord vise à mettre fin à ce que la secrétaire au Trésor des États-Unis, Janet Yellen, a appelé une « course vers le bas sur les taux d’imposition des sociétés pendant 30 ans », alors que les pays se font concurrence pour attirer les multinationales.

POURQUOI UN IMPT MINIMAL GLOBAL ? Les grandes économies visent à dissuader les multinationales de transférer leurs bénéfices – et leurs recettes fiscales – vers des pays à faible imposition, quel que soit l’endroit où leurs ventes sont réalisées.

De plus en plus, les revenus de sources intangibles telles que les brevets pharmaceutiques, les logiciels et les redevances sur la propriété intellectuelle ont migré vers ces juridictions, permettant aux entreprises d’éviter de payer des impôts plus élevés dans leurs pays d’origine traditionnels.

Avec sa proposition d’un taux d’imposition minimum de 15%, l’administration Biden espère réduire cette érosion de l’assiette fiscale sans désavantager financièrement les entreprises américaines, permettant la concurrence sur l’innovation, les infrastructures et d’autres attributs.

L’administration Trump a tenté un premier coup avec un impôt minimum américain sur les sociétés offshore en 2017. Le taux d’imposition du « revenu mondial immatériel à faible imposition » ou GILTI n’était que de 10,5 %, soit la moitié du taux d’imposition des sociétés nationales.

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O SONT LES POURPARLERS ? Les pourparlers du G7 alimentent un effort existant beaucoup plus large. L’Organisation de coopération et de développement économiques coordonne depuis des années les négociations fiscales entre 140 pays sur les règles de taxation des services numériques transfrontaliers et de lutte contre l’érosion de l’assiette fiscale, y compris un impôt minimum mondial sur les sociétés.

Les pays de l’OCDE et du G20 visent à parvenir à un consensus sur les deux d’ici le milieu de l’année, mais les discussions sur un minimum mondial d’entreprise sont techniquement plus simples et moins controversées. Si un large consensus est atteint, il sera extrêmement difficile pour un pays à faible fiscalité d’essayer de bloquer un accord.

Le minimum devrait constituer la majeure partie des 50 à 80 milliards de dollars d’impôts supplémentaires que l’OCDE estime que les entreprises finiront par payer dans le monde dans le cadre d’accords sur les deux fronts. COMMENT FONCTIONNERAIT UN MINIMUM GLOBAL ? Le taux d’imposition minimum mondial s’appliquerait aux bénéfices à l’étranger.

Les gouvernements pourraient toujours fixer le taux d’imposition local des sociétés qu’ils souhaitent, mais si les entreprises paient des taux plus bas dans un pays particulier, leurs gouvernements d’origine pourraient « recharger » leurs impôts jusqu’au taux minimum, éliminant ainsi l’avantage du transfert de bénéfices.

L’OCDE a déclaré le mois dernier que les gouvernements étaient largement d’accord sur la conception de base de l’impôt minimum mais pas sur le taux. Les fiscalistes disent que c’est la question la plus épineuse.

D’autres points doivent encore être négociés, notamment si les fonds d’investissement et les fiducies de placement immobilier doivent être couverts, quand appliquer le nouveau taux et s’assurer qu’il est compatible avec les réformes fiscales américaines visant à décourager l’érosion. QU’EN EST-IL DE CE TAUX MINIMUM ? Les pourparlers se concentrent sur la proposition américaine d’un taux d’imposition mondial minimum des sociétés de 15 % – supérieur au niveau de pays comme l’Irlande mais inférieur au niveau le plus bas du G7.

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Ce taux est cependant quelque peu inférieur aux 21% discutés avant la réunion du G7 et des pays, dont la France, soutiennent qu’il devrait être considéré comme un plancher pour fixer un niveau plus élevé et plus ambitieux.

Tout accord final pourrait avoir des répercussions majeures sur les pays à faible fiscalité et les paradis fiscaux.

L’économie irlandaise a explosé avec l’afflux de milliards de dollars d’investissements des multinationales. Dublin, qui a résisté aux tentatives de l’Union européenne d’harmoniser ses règles fiscales, n’acceptera probablement pas un taux minimum plus élevé sans se battre.

Cependant, la bataille pour les pays à faible fiscalité consistera moins à faire échouer les pourparlers globaux et plus à soutenir un taux minimum aussi proche que possible de ses 12,5% ou à rechercher certaines exemptions.

(Édité par Mark John et Alexander Smith)

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Reportage approfondi sur l’économie de l’innovation de The Logic, présenté en partenariat avec le Financial Post.

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