Le prix du bitcoin et d’autres crypto-monnaies a atteint des niveaux records la semaine dernière, soutenu par l’élection présidentielle américaine de Donald Trump, considéré comme favorable à cette nouvelle classe d’actifs. Mais à mesure que l’achat, la vente et l’utilisation de crypto-monnaies augmentent, les conséquences fiscales – et peut-être l’évasion fiscale – associées à ces soi-disant actifs numériques augmenteront également.
En effet, le non-respect de l’obligation fiscale en matière de cryptomonnaies serait répandu dans le monde entier. En conséquence, les gouvernements intensifient leurs efforts pour lutter contre l’évasion fiscale dans le secteur de la cryptographie.
Aux États-Unis, par exemple, l’IRS a commencé à délivrer des assignations à comparaître aux principales bourses de crypto-monnaie pour les données de transaction et à envoyer des lettres de rappel de responsabilité aux contribuables engagés dans des transactions en crypto-monnaie, ce qui, selon les règles actuelles, déclenche probablement un impôt sur les plus-values. Pourtant, il existe peu de preuves scientifiques permettant de savoir si ces efforts accrus en matière d’application des impôts seront payants par la récupération des recettes fiscales.
Nos recherches récentes visent à combler ces lacunes dans les connaissances. Nous quantifions l’ampleur de l’évasion fiscale liée aux cryptomonnaies et évaluons l’efficacité des interventions d’application des taxes. Pour ce faire, nous exploitons de riches données norvégiennes qui relient les transactions de crypto-monnaie des investisseurs à leurs déclarations de revenus et à leurs caractéristiques démographiques.
Même si la Norvège a une population beaucoup plus petite que celle des États-Unis, son économie est tout aussi ouverte et riche. En fait, son produit intérieur brut par habitant était de 8 % supérieur à celui des États-Unis en 2023 et, selon nos données et des enquêtes menées aux États-Unis, les Norvégiens et les Américains ont tous deux considérablement augmenté leurs avoirs en cryptomonnaies entre 2018 et 2022, ce qui fait de la Norvège un exemple utile pour les décideurs politiques américains dans ce domaine.
Notre article révèle que l’évasion fiscale liée aux crypto-monnaies en Norvège est omniprésente, même parmi ceux qui utilisent des échanges cryptographiques qui partagent des données commerciales identifiables avec les autorités fiscales. Dans le même temps, nous constatons que l’impôt à payer sur les actifs de crypto-monnaie a tendance à être assez faible, c’est pourquoi nous exhortons les organismes chargés de l’application des lois à envisager des efforts très ciblés ou peu coûteux pour résoudre ce problème répandu.
Nous discuterons ensuite de chaque constatation, avant de conclure avec des suggestions politiques.
L’évasion fiscale sur les cryptomonnaies est omniprésente
Nous constatons que 6,9 % des Norvégiens détenaient des cryptomonnaies en 2021. Mais parmi ces propriétaires de cryptomonnaies, 88 % n’ont pas déclaré leurs avoirs dans leur déclaration de revenus. Cela signifie que 6 % de la population norvégienne dans son ensemble ne respecte pas les taxes sur les crypto-monnaies, dans le sens où elle détient des crypto-monnaies non déclarées.
Cela ne signifie pas que tous ces contribuables doivent des impôts sur leurs avoirs, mais plutôt qu'ils n'ont pas déclaré ces avoirs, une exigence de l'impôt sur la fortune en Norvège, bien que cet impôt ne s'applique qu'aux contribuables célibataires ou mariés dont la richesse nette est supérieure à environ 150 000 dollars. pour les contribuables célibataires ou 300 000 $ pour les contribuables mariés déclarant conjointement (en dollars américains). Ces contrevenants peuvent également devoir payer des impôts sur les plus-values réalisées sur le trading de cryptomonnaies.
Notre article montre également que la majorité des contrevenants aux taxes sur les cryptomonnaies sont des hommes, des jeunes et des résidents urbains. (Voir la figure 1.)
Figure 1
Nous constatons que cette concentration parmi les jeunes hommes des villes est due à des différences dans l’adoption des cryptomonnaies selon les caractéristiques individuelles, et non à des différences dans la non-conformité fiscale conditionnelle à la détention de cryptomonnaies. Il s’agit sans doute d’une bonne nouvelle pour les autorités fiscales, car cela signifie qu’elles peuvent utiliser les données d’enquête sur l’adoption des cryptomonnaies pour mieux cibler les contrevenants fiscaux.
La non-conformité fiscale sur les crypto-monnaies est omniprésente, même parmi ceux qui utilisent des bourses qui partagent des données commerciales identifiables avec les autorités fiscales.
Nous constatons que 80 % des investisseurs qui négocient sur les bourses norvégiennes de crypto-monnaie ne déclarent pas leurs crypto-monnaies aux autorités fiscales, même si ces bourses partagent des données commerciales identifiables avec l'administration fiscale norvégienne. Dans le même temps, la majorité des non-conformes à la taxe norvégienne sur les crypto-monnaies ne négocient pas sur les bourses nationales, ce qui signifie que leurs transactions (sur les bourses étrangères ou directement sur les blockchains) ne sont pas déclarées aux autorités norvégiennes.
Il s’agit en partie d’un effet de composition. Étant donné que de nombreux investisseurs norvégiens en cryptographie négocient exclusivement en dehors des bourses nationales, nous nous attendons à ce qu'une grande partie des non-conformités se produisent dans ce contexte. Mais le comportement joue également un rôle : ceux qui négocient en dehors des bourses nationales ont un taux de non-conformité fiscale encore plus élevé, peut-être parce que ces investisseurs comprennent moins bien leurs obligations de déclaration ou parce que le manque de déclaration par des tiers les encourage à retenir des informations avec ce qu'ils perçoivent. impunité.
Pris ensemble, ces résultats suggèrent que l’assignation à comparaître des données commerciales des bourses nationales ne résoudra pas en soi le problème de la non-conformité fiscale dans le contexte de la cryptographie.
Malgré la non-conformité fiscale, les investisseurs en crypto-monnaie doivent un montant modeste d'impôts
Nous estimons que la valeur moyenne de l’évasion fiscale parmi tous les non-conformistes fiscaux en matière de cryptomonnaie se situe entre 200 et 1 087 dollars par personne et par an. Cela est dû en grande partie au faible nombre de transactions imposables et aux montants de participations relativement faibles.
Ce résultat suggère que les interventions en matière de répression fiscale doivent être soit bien ciblées, soit peu coûteuses pour que les avantages dépassent les coûts.
Évaluation des options d’application de la taxe sur les cryptomonnaies
En s’appuyant sur ces résultats, notre article se tourne ensuite vers l’efficacité de deux interventions peu coûteuses d’application des lois. Pour chaque option, nous comparons les avantages en termes d’augmentation des recettes fiscales liées aux cryptomonnaies au coût de l’intervention.
La première intervention consiste à envoyer sans discernement des lettres à toute personne ayant précédemment déclaré des cryptomonnaies dans sa déclaration de revenus mais ayant ensuite arrêté, leur rappelant que les cryptomonnaies sont imposables. Nous constatons que ces lettres de rappel augmentent la probabilité de conformité fiscale en matière de cryptomonnaie d’environ 25 points de pourcentage et, en moyenne, génèrent juste assez de recettes fiscales pour couvrir le coût de l’intervention.
La deuxième intervention – un contrôle de correspondance – consiste à envoyer des lettres aux contribuables demandant des documents (tels que des relevés bancaires) pour étayer les réclamations figurant dans leurs déclarations de revenus déposées. Nous constatons que les contrôles de correspondance seraient rentables si les agences d’application des impôts pouvaient cibler directement les non-conformistes fiscaux en matière de cryptomonnaie. Cependant, si les autorités fiscales ne peuvent pas identifier directement les contrevenants à la taxe sur les cryptomonnaies et doivent plutôt sélectionner des sujets de contrôle parmi la population plus large, nous constatons que les contrôles ne seraient rentables que s’ils étaient ciblés sur une partie très restreinte de la population.
En effet, nous constatons que la stratégie optimale d’audit par correspondance est très sélective, ciblant uniquement les individus de moins de 30 ans dont les revenus sont supérieurs au 98e percentile, un groupe qui représente environ 0,01 % de la population norvégienne globale. Nous constatons néanmoins que les gains de revenus générés par des audits, même bien ciblés, seraient modestes et devraient être mis en balance avec le fardeau imposé aux contribuables audités, comme les coûts de temps et les honoraires d’avocat.
Conclusion
Nos recherches récentes révèlent que la non-conformité fiscale en matière de cryptomonnaie est omniprésente, même parmi les investisseurs négociant sur des bourses centralisées qui partagent des données commerciales identifiables avec les autorités fiscales. Cependant, comme la plupart des investisseurs en cryptographie doivent peu d’impôts, l’application des taxes doit être soit bien ciblée, soit peu coûteuse pour que les avantages dépassent les coûts. Les efforts actuels visant à assigner à comparaître des données commerciales provenant de certaines bourses de crypto-monnaie et à envoyer des lettres de rappel aux personnes soupçonnées de non-conformité fiscale en matière de crypto-monnaie sont, à eux seuls, peu susceptibles de résoudre le problème de non-conformité fiscale dans le secteur de la cryptographie.
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