Par Vitor Gaspar, Shafik Hebous, Paolo Mauro
عربي, 中文, Español, Français, Português, Русский
La coopération entre les pays peut augmenter les revenus, lutter contre les inégalités et lutter contre le changement climatique.
La technologie, la mondialisation et le réchauffement climatique ont changé le monde, et la fiscalité doit suivre le rythme. D’un simple clic de souris, les particuliers peuvent transférer de l’argent au-delà des frontières et les entreprises peuvent effectuer des transactions avec leurs affiliés à travers les chaînes d’approvisionnement mondiales. La production dépend d’actifs de savoir-faire immatériels qui peuvent être localisés n’importe où. Les employeurs et leurs employés peuvent travailler dans différents pays. Alors que les revenus et les facteurs de production deviennent plus mobiles et que le changement climatique menace notre planète, les pays sont confrontés à des défis fiscaux qui ne connaissent pas de frontières nationales.
L’évasion et l’évasion fiscales entraînent la perte de revenus qui auraient pu financer des dépenses sociales ou des investissements dans les infrastructures. Ils exacerbent également les inégalités et les perceptions d’injustice. Les politiques nationales intéressées d’un pays peuvent affecter les autres de manière préjudiciable. Si chacun définit sa propre politique fiscale sans tenir compte des effets négatifs ailleurs, tous les pays peuvent se trouver dans une situation pire.
Notre nouveau Moniteur fiscal montre comment une meilleure coordination internationale dans trois domaines (taxation des grandes entreprises, partage d’informations sur les avoirs offshore et mise en place d’une tarification équitable du carbone) peut profiter à tous.
Coordination sur la fiscalité des entreprises
Le mécontentement généralisé à l’égard des faibles paiements d’impôts par les grandes multinationales du monde (malgré des bénéfices annuels de 9 % du produit intérieur brut mondial) a suscité un accord révolutionnaire visant à moderniser le système international existant et vieux d’un siècle. En 2021, 137 pays ont réalisé une percée en matière de coordination : la solution à deux piliers dans le cadre inclusif. Alors que 2022 s’annonce comme une année cruciale pour la mise en œuvre de l’accord, objet de vifs débats politiques dans plusieurs pays, la Moniteur fiscal évalue ses avantages potentiels.
Le pilier 1 de l’accord stipule qu’une partie des bénéfices des multinationales doit être imposée là où les biens ou services des entreprises sont utilisés ou consommés. Cela signifie que les entreprises technologiques peuvent être taxées là où se trouvent leurs clients, même si leurs employés sont loin de leur clientèle. Dans un monde où le commerce numérique est désormais monnaie courante, il s’agit d’une évolution bienvenue. Alors que notre rapport constate que la réaffectation convenue des recettes fiscales ne couvre que 2 % des bénéfices mondiaux des multinationales, ce nouveau principe fiscal ouvre la voie à une taxe plus efficace que les taxes unilatérales sur les services numériques.
Le pilier 2 établit un impôt global minimum sur les sociétés de 15 %. Ce faisant, il met un plancher sur la concurrence, réduisant les incitations pour les pays à se faire concurrence en utilisant leurs taux d’imposition et pour les entreprises à transférer leurs bénéfices à travers les frontières. Certains pays augmenteront leur impôt sur les bénéfices « sous-imposés » au niveau minimum, augmentant ainsi les recettes fiscales des sociétés jusqu’à 6 % dans le monde. En inversant la tendance à la baisse des taux de l’impôt sur le revenu des sociétés, la réduction de la concurrence fiscale pourrait augmenter les recettes de 8 % supplémentaires, portant l’effet total à 14 %. Les travaux doivent toutefois se poursuivre pour mieux s’adapter à la situation des pays à faible revenu, par exemple pour simplifier certains aspects de la fiscalité des entreprises, renforcer les retenues à la source sur les paiements transfrontaliers et partager davantage d’informations pays par pays sur les multinationales. Pour que les économies à faible revenu récoltent les bénéfices des changements récents, elles doivent adopter des réformes complémentaires, telles que la suppression des incitations fiscales inutiles.
Coordination en matière de fiscalité personnelle
Tout comme les entreprises, la fiscalité des particuliers (en particulier des plus riches) nécessite également une coordination transfrontalière. Les récentes fuites de documents tels que les Panama Papers et les Paradise Papers ont révélé un stock massif de richesses offshore et des échappatoires fiscales généralisées. Et avec l’essor des actifs numériques qui permettent un anonymat encore plus grand, le partage d’informations devient de plus en plus vital. Au-delà de la perte de revenus, des comptes offshore opaques conçus pour cacher la richesse facilitent le transfert transnational des produits de la corruption.
La coordination peut produire des résultats tangibles, et 163 pays ont convenu d’échanger des informations dans le cadre du Forum mondial sur la transparence et l’échange d’informations à des fins fiscales. Pourtant, davantage peut être fait pour améliorer la fiabilité des informations, note notre rapport. Les pays devraient faire davantage pour promouvoir les registres des bénéficiaires effectifs, c’est-à-dire des informations sur qui possède ou contrôle réellement une entreprise.
Certains pays ont déjà mis en place de tels mécanismes. Mais la manière dont ils sont mis en œuvre est importante : les informations des registres doivent être centralisées dans une base de données publique. L’utilisation efficace de l’information reste essentielle pour l’application de la loi et les pays à faible revenu devront développer davantage de savoir-faire pour profiter des avantages de la transparence.
Un autre phénomène récent qui appelle à une plus grande coordination est la mobilité croissante de la main-d’œuvre. Les opportunités de travail à distance transfrontalier se sont multipliées, de même que le nombre d’économies proposant des visas nomades numériques destinés aux personnes hautement qualifiées. Les estimations suggèrent que le travail à distance transfrontalier – compte tenu des différences existantes dans les taux d’imposition entre les pays – réaffecte les recettes de l’impôt sur le revenu des particuliers entre les pays à hauteur de 1,25 % des recettes mondiales de l’impôt sur le revenu des particuliers. La coordination gagnera en importance à l’avenir pour assurer un traitement fiscal cohérent entre les pays où les employeurs et les employés résident.
Coordonner la tarification du carbone
Une action concrète coordonnée est encore plus urgente pour lutter contre le changement climatique, car l’augmentation rapide des émissions de gaz à effet de serre nous fait accélérer vers un réchauffement climatique catastrophique de plus du double de la limite que les scientifiques considèrent comme tolérablement sûre.
Un prix plancher international du carbone est analogue à un impôt minimum mondial sur les sociétés. Mais ici, quelques pays émetteurs clés peuvent accélérer la coordination et prendre un bon départ. Un tel plancher découragerait les émissions et atténuerait les problèmes de compétitivité. Il limiterait le réchauffement climatique à 2 degrés Celsius ou moins tout en permettant des approches alternatives (telles que la réglementation, par le calcul de prix équivalents). Un prix plancher international du carbone pourrait également permettre des responsabilités différenciées pour les nations en fonction du niveau de revenu.
Alors que les gouvernements sont aux prises avec une accélération des prix de l’énergie causée par la guerre en Ukraine, ils devraient soutenir la population (idéalement par des transferts ciblés ou des remises forfaitaires sur les factures de services publics) plutôt que de subventionner la consommation de combustibles fossiles. Et les réponses à court terme ne doivent pas nuire aux efforts d’investissement dans les énergies renouvelables et une plus grande efficacité énergétique. Les pays qui ont déjà fixé une trajectoire d’augmentation progressive de la taxation du carbone devraient maintenir le cap – les augmentations envisagées sont bien inférieures aux fluctuations récentes des prix, qui découlent des chocs mondiaux. Les revenus devraient être utilisés pour garantir que tous les travailleurs et toutes les communautés bénéficient de la transition verte. Au niveau international, s’accorder sur un prix plancher du carbone (ou des mesures équivalentes) reste urgent.
L’histoire nous dit que la valeur de la collaboration est encore plus grande lorsque nous contrecarrons les conséquences économiques des pandémies ou des conflits. Dans le même esprit de coopération des scientifiques travaillant ensemble au-delà des frontières pour lutter contre le COVID-19, il est maintenant temps de mieux taxer les entreprises, de lutter contre l’évasion fiscale et d’agir pour un monde plus vert et plus juste.
